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  税务筹划
不征税收入的项目汇总,你值得收藏

[  修改时间:2017/2/24 10:54:27  浏览次数:1007]
 

  • 不征税收入到底有哪些呢?

目前,根据我国企业所得税(中华人民共和国主席令第63号)第七条归档,收入总额中的下列收入为不征税收入:

(一)财政拨款;

(二)依法收入并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;

(三)国务院规定的其他不征税收入

  • 三大不征税收入又是如何界定?

根据企业所得税法实施条例(中华人民共和国国务院令第512号)第二十六条规定:

财政拨款,是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金,但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

行政事业性收费,是指依照法律法规等有关规定,按照国务院规定程序批准,在实施社会公共管理,以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中,向特定对象收取并纳入财政管理的费用。

政府性基金,是指企业依照法律、行政法规等有关规定,代政府收取的具有专项用途的财政资金。

国务院规定的其他不征税收入,是指企业取得的,由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

  • 在(财税【2008】151号)文件中对财政性资金和政府性基金以及行政事业性收费做了更加详细的解释和说明。

一、财政性资金

1、企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额

2、对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除

3、纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织按照核定的预算和经费报领关系收到的由财政部门或上级单位拨入的财政补助收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除,但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

本条所称财政性资金,是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息,以及其他各类财政专项资金,包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收,但不包括企业按规定取得的出口退税款;所称国家投资,是指国家以及投资者身份投入企业、并按有关规定相关增加企业实收资本(股本)的直接投资。

  • 关于政府性基金和行政事业性收费

1、企业按照规定缴纳的、由国务院或财政部批准设立的政府性基金以及由国务院和省、自治区、直辖市人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费,准予在计算应纳税所得额时扣除。企业缴纳的不符合上述审批管理权限设立的基金、收费,不得在计算应纳税所得额时扣除。

2、企业收取的各种基金、收费,应计入企业当年收入总额

3、对企业依照法律、法规及国务院有关规定收取并上缴财政的政府性基金和行政事业性收费,准予作为不征税收入,于上缴财政的当年在计算应纳税所得额时从收入总额中减除;未上缴财政的部门,不得从收入总额中减除。

  • 除上述以外,不征税收入还有那些呢?

《财政部 国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题通知》(财税【2008】136号)文件规定:

对社保基金理事会、社保基金投资管理人管理的社保基金银行存款利息收入,社保基金从证券市场中取得的收入,包括买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入,证券投资基金红利收入,股票的股息、红利收入,债券的利息收入及产业投资性基金收益、信托投资收益等其他投资收入,作为企业所得税不征税收入。

  • 此外,根据《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税【2011】70号)规定:

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:

(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件

(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有关门的资金管理办法或具体管理要求

(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算

二、根据实施条例第二十八条的规定,上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

  • 技术先进型服务企业在企业所得税上有何优惠政策?

根据《财政部 国家税务总结 商务部 科技部 国家发展改革委关于在服务贸易创新发展试点地区推广技术先进型服务企业所得税优惠政策的通知》(财税【2016】122号)文件规定,自2016年1月1日起至2017年12月31日止,在武汉等15个服务贸易创新发展试点地区(以下简称试点地区)实行以下企业所得税优惠政策:

1、符合条件的技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税。

2、符合条件的技术先进型服务企业实际发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。

 
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